PROPUESTA DE AUDITORIA

     La carta de encargo es el documento en el que se recoge el alcance y los objetivos del trabajo de auditoria a realizar. Esta carta se desarrolla antes de aceptar el nombramiento del auditor y en ella se podrá solicitar de la entidad a auditar todos los datos que considere necesario para preparar la propuesta.

         El fin de esta carta de encargo es establecer una serie de condiciones bajo las cuales se llevará a cabo la auditoria.

   El auditor acordara los términos del encargo de auditoria con la dirección o con los responsables de Gobierno de la entidad estos términos se harán constar en la carta de encargo.

·         El objetivo y alcance de la Auditoria de los Estados financieros.

·         La responsabilidad del auditor.

·         La responsabilidad de la dirección.

·         La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros.

·         Una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier emitido por el Auditor. 

Aceptación del Encargo

En este caso, es necesario resolver inquietudes acerca del trabajo, de la firma y del cliente, como las siguientes:

•      Si la firma puede cumplir con el encargo que le ha solicitado (personal, conocimiento, etc.)

•        Naturaleza y alcance de la auditoría

•        Plazo para ejecutar la labor

•        Independencia frente al cliente

•        Integridad de la compañía

•        Legislación aplicable.

Continuidad de la relación con el cliente

     Hay casos en que ya se ha prestado con anterioridad, servicios a la compañía. En este caso, es conveniente hacer una actualización y verificación de la información disponible del mismo, de manera que pueda revisarse la continuidad del cliente y documentarla. Sobre esta base, se evaluará si es apropiado seguir prestándole servicios al cliente, con base en el compromiso anterior. Este proceso de revisión también debe tomar en cuenta los requisitos de rotación, del personal que presta los servicios de auditoría.

Requisitos éticos

    Este tema hace referencia principalmente a la independencia, conflictos de interés y capacidad de prestar un servicio en condiciones apropiadas.

      Se entiende por independencia, la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo con integridad y objetividad.  El auditor no solo debe ser, sino parecer independiente durante la ejecución de su trabajo. Por ello es importante que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados para asegurar que el personal que ejecuta el trabajo es totalmente independiente.

     Es importante evaluar si alguna respuesta afirmativa a las siguientes situaciones, que restan independencia:

•              Estar en la nómina de la compañía

•              Prestar servicios simultáneos que tales como: Auditoría y outsourcing contable

•              Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años

•       Conflictos de intereses, tales como familiares empleados en el cliente como contador y/o tesorero.

     De otra parte, no es ético asumir compromisos para los cuales no se cuenta con las capacidades técnicas o con los recursos humanos y/o físicos para la debida atención del cliente.

 Comprensión del Trabajo (NIA 210)

     Debe existir el mayor grado de entendimiento acerca del trabajo que se va a ejecutar, de parte del cliente y de quien presta los servicios de auditoría.

Algunos aspectos que deben tenerse en cuenta son:

•              El marco de referencia contable

•              El alcance de la auditoría

•              Las responsabilidades de la Auditoría (Aplicación de las NIA)

•             Las responsabilidades de la Dirección de la Compañía (Preparación de información financiera, acceso a la información, etc.)

•         Aspectos administrativos: Planeación, Honorarios, acuerdos adicionales, entre otros.

     Por lo anterior, es importante que antes de iniciar un trabajo nuevo o recurrente, se asegure que el cliente aceptó los términos de la propuesta, mediante una carta que firma el representante legal del cliente en donde indica que está de acuerdo con los términos de dicha propuesta.

NO ACEPTACIÓN DEL ENCARGO

     Así como existe la carta compromiso en la cual el auditor indica que acepta el encargo de auditoria, el auditor también puede redactar un documento en el cual indique que no acepta seguir con el encargo debido a modificaciones realizadas por la administración o gobierno corporativo en lo que se acordó con anterioridad cuando se extendió la carta compromiso.

      La NIA 210 indica los siguientes motivos por los cuales el auditor no aceptara el encargo de auditoria, entre ellos se puede mencionar;

•      Que no se den las condiciones previas a la auditoría, en este caso el auditor lo discutirá con la dirección.

•      Si determina que no es aceptable el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros.

•   Si no se ha alcanzado el acuerdo mencionado en el apartado 6(b): la administración reconoce su responsabilidad en la preparación de estados financieros acorde a normas internacionales de auditoria.

   Cuando la auditoria sea recurrente según la NIA 210 el auditor no aceptara modificaciones en el encardo de auditoria si estas no presentan una causa justificable. Cuando existan cambios en los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección acordarán y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.

     Cuando el auditor no pueda aceptar un cambio de los términos del encargo de auditoría y la dirección no le permita continuar con el encargo de auditoría original, el auditor procederá de la siguiente manera:

·         Renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables lo permiten;

·         Determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de informar de las circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las autoridades reguladoras.

Si el gobierno corporativo realiza cambios al encargo original el auditor podrá aceptarlos solo si:

·         La dirección acepta revelar la información adicional en los estados financieros que sea necesaria para evitar que los mismos induzcan a error.

·         Que el informe de auditoría sobre los estados financieros incluya un párrafo de énfasis para llamar la atención sobre los cambios realizados en el encargo original que sean de importancia para la opinión.